מי זכאי להקלות בפטור ממס רכישה ב2021

מה זה מס רכישה?

מס רכישה הוא מס שמטילה המדינה על אדם שרוכש זכות כלשהי במקרקעין, כאשר לרוב המונח מתייחס למי שקנה דירה והפך לבעליה. 

שיעורו של מס הרכישה נקבע בהתאם לאופי העסקה, אופיו של הרוכש וטיב אחזקותיו. כך למשל יש הבדל בין שיעורי המס שיוטלו על בעלים של דירה אחת לעומת מס רכישה על דירה נוספת שיוטל על בעלים של שתי דירות ויותר. גם מחיר העסקה משפיע על שיעור המס, כך שנוצרות מדרגות מס רכישה:

כך למשל אם הקונה שילם בעד הדירה 2 מיליון שקלים, הוא לא יידרש לשלם מס רכישה על 1,744,505 השלים הראשונים, אולם כן יידרש לשלם מס בשיעור 3.5% על 255,495 השקלים הנותרים. 

פטורים והנחות במס רכישה

לפי הדין בישראל, קיימות כמה אוכלוסיות בעלות זכאות לפטור מס רכישה או להנחה בתשלום שלו. ההטבה פועלת באופן הבא:

• אם שווי הדירה הוא עד 2.5 מיליון שקלים, הרוכש לא יצטרך לשלם מס רכישה על 1,744,505 השקלים הראשונים, בדיוק כמו כולם. על סכום הכסף הנותר, כלומר מדרגת המס הבאה, הוא יצטרך לשלם מס רכישה בשיעור של 0.5% בלבד.
• פטור ממס רכישה לדירה שנייה או יותר, או לחלופין הקלת המס הניתנת על רכישת דירה ששוויה עולה על 2.5 מיליון שקלים מתנהלת אחרת: הרוכש יהיה זכאי לתשלום מס רכישה מופחת בשיעור של 0.5 % מערך הדירה.

הקלות בפטור ממס רכישה ניתנות לאנשים בעלי מוגבלות פיזית מסיבה כזו או אחרת:

• נכים – ההגדרה של אדם נכה לעניין זה היא אדם שהביטוח הלאומי קבע לו דרגת אי כושר השתכרות של 75% ומעלה, מי שנקבעה לו נכות רפואית לצמיתות בשיעור של 100% (או 90% במקרים מסוימים) או מי שהוא קטוע גפיים או משותק ונקבע לו נכות של לפחות 50% בעקבות כך.
• עיוורים ולקויי ראייה – עיוור או לקוי ראייה הוא מי שמחזיק בתעודת עיוור/ לקוי ראייה.
• ניצולי שואה ונכי המלחמה בנאצים – ניצולים המוכרים במשרד האוצר, שהוכרו על ידי הרשות לניצולי שואה או המקבלים קצבה מקרן סעיף 2 של ועדת התביעות שהם בעלי נכות של 50% ומעלה. בנוסף נכי מלחמה בנאצים בדרגת נכות של 19% ומעלה. 
• נכי צה"ל – בעלי נכות של 19% ומעלה.
• נפגעי פעולות איבה – בעלי נכות של 19% ומעלה.
• נכי עבודה – בעלי נכות של 50% ומעלה.
• נכי תאונות דרכים – בעלי נכות לצמיתות של 50% ומעלה.

ישנן אוכלוסיות נוספות שזכאיות להטבה זו:

• • בני משפחות שכולות – אלמנים ואלמנות, יתומים ילדיהם של הנופלים עד גיל 40 (אם הוכרו כיתומי צה"ל לפני גיל 21), הורים שכולים.
  • בני משפחה של חלל פעולות איבה.
  • בני משפחה של הרוגי מלכות.

התחל בהליך בחירת עורך דין לקניית דירה

הורדת מס הרכישה בעקבות מגפת הקורונה

לאחרונה החליטה הממשלה להוריד את מס הרכישה המוטל על מי שרוכשים דירה שנייה ושלישית. כלומר להקל על משקיעים ובעלי הון ברכישת דירות. אלה יידרשו לשלם מעתה 5% מס רכישה במקום 8% כפי שהיה נהוג קודם לכן.

הממשלה נקטה בצעד הזה על מנת לעודד את שוק הדיור, להניע את ההשקעות בו ולמנוע מצב אפשרי של תרדמת בעקבות המשבר הכלכלי בארץ.

מס שבח וההבדל בינו לבין מס רכישה

מס שבח הוא שהמדינה מטילה על כל אדם שמוכר דירה שהייתה בבעלותו. ניתן להתייחס אליו במובן מסוים כאל 'הפוך' למס רכישה – מס על התמורה המתקבלת מפעולת המכירה ולא מס על הרכישה.  

בדומה למס רכישה, גם גובה תשלום מס שבח נגזר ממחיר העסקה, או יותר נכון מהרווח שנוצר למוכר בעסקה. במקרים מסוימים קיים פטור ממס שבח, אולם הוא פועל באופן שונה מהפטורים או ההקלות החלים על מס רכישה.

פטור יכול להינתן לבעלים שהדירה שנמכרת היא הדירה היחידה שבבעלותו כל עוד הוא היה בעליה במשך לפחות 18 חודשים. פטור יכול להינתן גם אם הדירה הנמכרת הועברה למוכר בירושה ומולאו 3 תנאים:

1. סוג הקרבה למוריש – המוכר הוא בן זוגו, צאצא שלו או בן הזוג של צאצא המוריש.
2. סוג הבעלות של המוריש – לפני מותו הייתה בבעלות המוריש דירה אחת בלבד, היא הדירה הנמכרת.
3. זכאות המוריש לפטור ממס שבח – בוחנים מה היה קורה לו המוריש היה עדיין חי. אם היה זכאי לפטור ממס שבח על הדירה, הרי שגם הפטור כמו עובר בירושה למוכר.

בנוסף לכך, במקרים מסוימים יינתן פטור חד פעמי למי שבבעלותו שתי דירות. זאת אך ורק אם:

1. בזמן המכירה בבעלות המוכר שתי דירות בלבד (הדירה הנמכרת ועוד דירה).
2. המוכר ימכור את הדירה השנייה תוך 12 חודשים ממכירת הדירה הראשונה. 
3. שווי שתי הדירות ביחד הוא עד 1,986,000 שקלים.
4. שנה לפני או אחרי מכירת הדירה השנייה, המוכר יקנה דירת מגורים אחרת. השווי של הדירה החדשה יהיה לפחות שלושה רבעים משווי שתי הדירות שהיו בבעלותו בעבר. 

התחל בהליך בחירת עורך דין לקניית דירה