מס תשומות
מילון מונחים > מס תשומות
עודכן: 28.10.2026.
מהו מס תשומות?
מס תשומות הוא המע״מ הכלול ברכישות ובשירותים לצורכי העסק או לשימוש בו, בהתאם להגדרה ולתנאים שבדין. הוא נבדל ממס העסקאות, שהוא המע״מ על המכירות והשירותים של העסק ללקוחותיו. בדוח המע״מ נבחן ההפרש בין מס העסקאות לבין מס התשומות שמותר לנכות.
עצם התשלום לספק אינו מבטיח שמותר לנכות את כל המע״מ. צריך לבדוק את המסמך, את השימוש ברכישה ואת הכללים החלים על סוג ההוצאה. גם סיווג העסק חשוב; להשוואה בין המעמדות ראו עוסק פטור מול עוסק מורשה. אין להכריע בזכאות לניכוי רק לפי השאלה אם הלקוח שלכם הוא עסק או אדם פרטי.
מהם תנאי הבסיס לניכוי?
במדריך רשות המסים לניכוי מס תשומות מופיעים תנאי הליבה לפי סעיפים 38 ו־41 לחוק מע״מ:
- מסמך מתאים שהוצא כדין: חשבונית מס כדין, הצהרת יבוא או מסמך אחר שאושר, לפי תנאי הדין וסוג המסמך. יש לבדוק גם את דרישות הזיהוי והתיעוד.
- שימוש עסקי: התשומה נדרשת לצורכי העסק או לשימוש בו.
- שימוש בעסקה חייבת במס: עצם הקשר לעסק אינו מספיק ללא בדיקת התנאי הזה.
- מועד הניכוי: המדריך מציג ניכוי בתוך שישה חודשים ממועד הוצאת החשבונית, הצהרת היבוא או המסמך האחר. במקרה של איחור או נסיבות מיוחדות יש לברר את הטיפול המתאים ולא להניח שניכוי מאוחר מאושר אוטומטית.
לצד תנאים אלה קיימות הגבלות נוספות. לדוגמה, המדריך מציין איסור על ניכוי ברכישה או ביבוא של רכב פרטי, בכפוף לחריגים, גם כאשר הרכב מיועד לשימוש העסק. ברכישה שיש לה גם שימוש פרטי או טיפול מיוחד יש לבדוק את הכלל הרלוונטי; אין להסיק שהוצאות עסקיות כולן מזכות בניכוי מלא.
דוגמה: מס עסקאות פחות תשומות מותרות
הנחות הדוגמה: עסק המדווח למע״מ ביצע באותה תקופת דיווח מכירות חייבות בשיעור הרגיל של 18%, בסך 10,000 ₪ לפני מע״מ. באותה תקופה היו לו רכישות בסך 3,000 ₪ לפני מע״מ, שכולן משמשות לעסקאות חייבות, מתועדות במסמכים כדין ומותרות בניכוי מלא. אין רכיבים נוספים או התאמות, וכל דרישות התיעוד וההקצאה החלות מתקיימות.
| רכיב | חישוב | סכום |
|---|---|---|
| מס עסקאות | 10,000 × 18% | 1,800 ₪ |
| מס תשומות מותר בניכוי | 3,000 × 18% | 540 ₪ |
| הפרש לתשלום בדוגמה | 1,800 − 540 | 1,260 ₪ |
השיעור הרגיל של 18% חל מ־1.1.2025. שיטת ההפרש מבוססת על הוראות רשות המסים לדוח התקופתי. זו אינה קביעה שהמס של עסק מסוים יהיה 1,260 ₪: בפועל בודקים את מועדי החיוב והניכוי, המסמכים, סוגי העסקאות וההתאמות של התיק. אם סכום הוצאה נתון כולל מע״מ, אין לחשב את המס שבו כאילו היה סכום לפני מע״מ.
למה חשוב לבדוק את החשבונית ואת מספר ההקצאה?
חשבונית מס מהספק צריכה לעמוד בדרישות המתאימות. בחשבוניות שעליהן חל מודל „חשבוניות ישראל”, נדרש גם מספר הקצאה כתנאי לניכוי. בדקו את תחולת הכללים ואת פרטי המסמך, ולא רק שיש עליו מספר. את פרטי החשבונית והסף הנוכחי ריכזנו במונח חשבונית מס ובשירות מספר ההקצאה הרשמי.
לעבודה שוטפת כדאי לרכז מסמכים לפי תקופות ולהעביר למי שמטפל בדיווח גם מידע על מטרת הרכישה ועל השימוש בה. אפשר לבדוק את שירותי רואה החשבון לעוסק מורשה של Ettorney לצורך התאמת ניהול החשבונות לפעילות. אין כאן הבטחה להחזר מס אוטומטי או לניכוי לכל רכישה.
אולי יעניין אתכם גם...
צור קשר
רואה חשבון לעוסק מורשה אונליין
- ללא הגעה פיזית – לא תצטרכו לחכות בתורים ארוכים ולבזבז יומיים במשרדי הרשויות השונים.
- נבצע עבורכם פתיחת עוסק מורשה ברשויות: מע"מ, מס הכנסה וביטוח לאומי.
- כמו כן, נבצע עבורכם הנהלת חשבונות לעוסק מורשה מא' ועד ת', ע"י רו"ח המתמחה בהנהלת חשבונות לעסקים קטנים.
